Главная - Налоговое право - 1с бухгалтерия продажа ос через посредника

1с бухгалтерия продажа ос через посредника


Также документ сделает запись в регистр НДС предъявленный. Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 14.

Рисунок 14.

Напоследок посмотрим, что содержится в книге покупок у принципала. В книге покупок, в части нашего примера, три записи. Получен счет-фактура на аванс с кодом вида операции 02 Авансы выданные и получен счет-фактура на реализацию с кодом вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг (счета-фактуры перевыставленные агентом), в графе 9 указан контрагент-поставщик, в графе 11 указан посредник — агент. Также получен от агента счет-фактура (код вида операции 01) на агентское вознаграждение. Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 15.

Рисунок 15.


Выручку от реализации основных средств комитенту следует отразить в налоговом учете на дату их реализации, указанную в отчете или ином извещении комиссионера (п. 3 ст. 271, абз. 5 ст. 316 НК РФ). То есть если право собственности на основные средства переходит по договору в момент их передачи (отгрузки) комиссионером покупателю, то на эту дату в налоговом учете комитента должен быть отражен доход от их продажи.

Налогооблагаемые доходы от реализации основных средств могут быть уменьшены комитентом на их налоговую остаточную стоимость, а также сумму расходов, непосредственно связанных с такой продажей (п.
1 ст.

1с бухгалтерия продажа ос через посредника

В соответствии с договором, его вознаграждение составляет 10% от суммы закупленных товаров и услуг. В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету, принципал учитывает расходы на доставку товаров и расходы на услуги посредников на счете 44 «Расходы на продажу».

Организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Важноimportant
Организации являются плательщиками НДС. Для ведения бухгалтерского и налогового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя агента. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п.


11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала.

Т.к. ГК РФ не содержит требований по оформлению и содержанию отчета. Поэтому его форму лучше согласовать и зафиксировать в качестве приложения к посредническому договору.

Если отчет будет соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным документам, и в нем будет отражена вся необходимая информация, то составлять и подписывать традиционный двусторонний акт об оказании услуг нет необходимости.

В отчете посредника нужно отразить:

— название документа (отчет о выполнении поручения);

— дату его составления;

— дату его утверждения;

— наименования посредника и принципала;

— реквизиты договора, во исполнение которого он составлен (номер, дату);

— количество и стоимость реализованного (приобретенного) посредником товара (работ, услуг), даты отгрузки товара и получения за него оплаты.

Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 7.

Рисунок 7

При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 закупленный для принципала товар, по товарам и услуге сформирует проводки Дт 76.09 — Кт 60.01 (агент должен поставщику, принципал должен ему затраты компенсировать), произведет зачет аванса поставщику и зачет аванса принципала.

Обратите внимание, документ не сделал запись в регистр НДС предъявленный, так как полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

Документ сделал запись в регистр Закупленные товары комитентов. Этот регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.

Результат проведения документа Поступление показан на Рис.

Вниманиеattention
ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Кроме того, если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе заключить договор субкомиссии, приобретая в части субкомиссионера права и обязанности комитента (п.

1 ст. 994 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

В случае продажи объектов основных средств возникает вопрос: нужно ли переводить реализуемые объекты со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары»? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к условиям принятия актива к учету.

Оснований для переквалификации нет

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ № 6/01«Учет основных средств», утв.

Отражение факта продажи основного средства конечному покупателю

Приходим к самому сложному вопросу: каким документом отразить данную операцию? Проблемы возникают из-за необходимости:

-Отразить расходы и доходы от продажи; -Выставить счет-фактуру на конечного покупателя; -Отразить расходы по комиссионному вознаграждению; -Все взаиморасчеты вести с комиссионером, а не с конечным покупателем;

Типовой документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах» нам не подходит, т.к. не предназначен для продажи основных средств. Наименее трудозатратным типовым решением будет:

1) Отразить продажу основного средства конечному покупателю документом «Передача ОС».

Вопрос

Скажите, пожалуйста, счет 62 (тот покупатель, кому непосредственно продаем автомобиль) не участвует в проводках?

Уточните, пожалуйста, нам от комиссионера (у нас агентский договор) нужно получить :

1.Агентский договор

2.Акт на передачу агенту автомобиля для продажи

3.Отчет агента после продажи

4.Договор купли-продажи а/м физ.лицу

5.с/ф на комиссионное вознаграждение

Какие документы нам должны еще?

Мы делаем акт ОС-1, т.к. у нас а/м основное средство и с/ф на продажу. Должен ли комиссионер выписать при продаже и дать нам накладную и с/ф от себя, или мы должны ему предоставить акт и с/ф ? Не могли бы Вы по документам уточнить.

В этом случае комиссионер выставляет счета-фактуры покупателю в общеустановленном порядке с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 25.06.2014 № 03-07-РЗ/30534).

Порядок оформления счетов-фактур комиссионером при реализации товаров покупателям представлен в табл. 2.

Таблица 2. Порядок оформления счетов-фактур комиссионером

Строка

Порядок заполнения реквизитов счета­фактуры

Основание

1, 1а

Указывается порядковый номер в хронологической последовательности и дата выписки счета­-фактуры покупателю.
Счет­-фактура должен быть выставлен в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров комиссионером в адрес покупателя

Пункт 3 ст. 168 НК РФ, подп. «а» п.

  • Автоматизировать начисление амортизации по ОС, переданным на реализацию без необходимости ручной корректировки регистров программы;
  • Автоматизировать расчет налога на имущество по ОС, переданным на реализацию;
  • Автоматизировать операции возврата нереализованных ОС от комиссионера;
  • Зарегистрировать отчет агента о продажах ОС одним документом (даже если конечных покупателей в отчете несколько) без необходимости придумывать в программе договор с конечным покупателем;
  • Автоматизировать расчет комиссионного вознаграждения;
  • Автоматизировать учет прибыли/убытка от продажи ОС с учетом расходов по комиссионному вознаграждения и отражение убытка по таким операциям в качестве расходов будущего периода и их списанием в течение остаточного срока эксплуатации реализованного ОС;

Описание некоторых доработанных объектов:

1.

Рисунок 13

Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор — договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком. В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС.

Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы. В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение.

Код вида операции 01.

То есть в такой ситуации не важна дата получения счета-фактуры, а полученные и выставленные счета-фактуры регистрируются в журнале учета того периода, к которому относится дата счета-фактуры.

Проиллюстрируем это на примере.

Пример 3

В ноябре 2017 г. комиссионер обнаружил, что не зарегистрировал счет-фактуру, датированный сентябрем 2017 г. В этом случае посредник должен зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала учета за III квартал 2017 г.

Поскольку налоговая отчетность сдана (факт отсутствия регистрации обнаружен после 25.10.2017), комиссионер обязан представить уточненку.

Если посредник применяет спецрежим, в налоговую инспекцию должен быть сдан уточненный журнал учета за III квартал 2017 г.

Но если комиссионер зарегистрировал счет-фактуру в части 2 журнала за III квартал 2017 г.

Счет учета — 41.01 «Товары на складах».

В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика — статья затрат «Транспортные расходы».
В «подвале» документа регистрируется полученный от агента перевыставленный счет-фактура. Причем, при регистрации счета-фактуры, необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика.
Код вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг. Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 12.

Рисунок 12.

Закона о бухгалтерском учете).

Особенности налогового учета у комитента

Порядок исчисления налога на прибыль

При методе начисления доходы от реализации основного средства признаются независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). У комитента моментом определения налоговой базы является дата реализации, указанная в отчете комиссионера (п. 3 ст. 271 НК РФ).

В силу абз. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

Законодательство не предусматривает никакой ответственности за непредставление (несвоевременное представление) отчета в адрес комитента.

Инфоinfo
В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок.


Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур. Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4.

Рисунок 4.

Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.

Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевыставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный. В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного документа принципала и заполнить табличную часть.

НК РФ не предусматривает специальных правил в отношении реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц — комиссионеров, агентов, поверенных (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Таким образом, при реализации объектов основных средств через комиссионера налоговая база у комитента определяется в периоде отгрузки комиссионером основных средств покупателю.

Сразу отметим, что комиссионер, не является плательщиком НДС по операциям реализации товаров, принадлежащих комитенту, покупателям. Комиссионер (при условии, что они являются плательщиками НДС) исчисляют НДС только в части своего вознаграждения за оказанные услуги по ставке 18% (подп.

1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 164, п. 3 ст.

В нашем случае это 10% от суммы закупки. Счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Документ Поступление на расчетный счет показан на Рис.

2.

Рисунок 2.

На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров.

В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Получатель – поставщик. Вид договора — С поставщиком.

Документ Списание с расчетного счета показан на Рис. 3.

Рисунок 3.

Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил.

Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс).

Продажа основных средств через комиссионера в программе «1С:Бухгалтерия 8» Сергей Стенчиков — Руководитель проектов Отдела автоматизации финансового учета

В данной статье рассматривается операция продажи основного средства при пользовании услугами агента (комиссионера). Будут рассмотрены типовые способы отражения операций, отмечены возможные проблемы. Так же, будет рассказано об имеющемся опыте компании «Антегра Консалтинг» в вопросах автоматизации учета подобных операций.

Немного теории

Поясним, что интерес представляет продажа именно основных средств, числящихся на балансовом счете 01 «Основные средства».

Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор — договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком. В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы. В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01. При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *